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成都企业支付的所有罚款滞纳金都不可以税前扣除吗

2018-09-17 浏览:21

很多多少老板不停存在曲解,只需是公司付出的滞纳金,在账务处理上均计入:业务外付出,并且在税务处理上同等不得税前扣减。

实在,如许明白是不精确的!据小慧知晓,方针明白的是税收滞纳金不答应税前扣减,对付其他的滞纳金并没无限制,好比地皮出让金的滞纳金、社会稳妥费的滞纳金、其他行政构造的滞纳金等,均能够税前扣减。

(1)不克不及税前扣减的滞纳金仅限于税收滞纳金;

(2)其他滞纳金根据以下准绳来断定能否能够税前扣减:发生的滞纳金“用度”可税前扣减,则其滞纳金可税前扣减;发生的滞纳金“用度”不成税前扣减,则其滞纳金不成税前扣减。

好比:贸易稳妥发生的滞纳金,产生的贸易稳妥付出能够税前扣减,则其发生的滞纳金能够按划定税前扣减;

若产生的贸易稳妥付出不成以税前扣减,则其发生的滞纳金也不成按划定税前扣减。

别的,对付罚款的税前扣减,也是分为两种状况处理:

(1)行政性罚款,不得税前扣减;

(2)谋划性罚款,能够税前扣减。

好比:某公司在现实谋划中产生以下事项:

1、公司上期少申报税款,税局开出罚款单及因少缴税款而发生的滞纳金1000元。此罚款为国度税收行政性罚款,罚款及滞纳金均不成税前扣减。

2、公司向银跋涉行存款,存款到期后未能实时还款,银行对公司停止加收罚息3000元。此罚息为公司正常谋划所产生的罚款,能够根据乞贷条约、银行票据在税前扣减。

3、公司正常谋划与另外公司签署购销条约,因违约而付出5000元违约金。此违约罚款归于公司谋划性罚款,可根据条约协议、银行付款根据、收款收据等在税前扣减。

4、公司环保排放不及格,且在整改关照下达限期后还未停止整改合格,环保局对公司停止了罚款。此罚款归于行政性罚款,不成在税前扣减。

5、公司的小轿车因交通违章罚款500元。归于行政性罚款,不成以税前扣减。

方针划定

(1)凭据《中中国人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)第三十二条:“征税人未根据划定限期交纳税款的,扣缴任务人未根据划定限期解交税款的,税务构造除责令期限交纳外,从滞征税款之日起,按日加收滞征税款成都分之五的滞纳金。”

(2)根据《中中国人民共和国公司所得税法》第十条 在盘算应征税所得额时,下列付出不得扣减:

(一)向出资者付出的股息、盈利等权益性出资收益款子;

(二)公司所得税税款;

(三)税收滞纳金;

(四)罚款、罚款和被充公资产的丧失;

(五)本法第九条划定以外的捐献付出;

(六)资助付出;

(七)未经审定的预备金付出;

(八)与获得支出有关的其他付出。

(3)《国度税务总局关于公布<中中国人民共和国公司所得税年度申报表(A类,2014年版)>的通告》(国度税务总局通告2014年第63号,以下简称63号通告)划定,罚款、罚款和被充公资产的丧失不包罗征税人根据经济条约划定付出的违约金(包罗银行罚息)、罚款和诉讼费。


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