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成都企业股权重组涉及纳税问题如何处理

2018-10-03 浏览:55

【泉源】昌尧讲税

事务事例

A公司持有B公司80%的股权,B公司股本总额为5000成都元,B公司次要财物表现为地皮与房产,2017年6月,A公司将持有B公司80%的股权,以5000成都元转让给C公司,C公司以钱币资金付出对价。

那么,这次股权转触及哪些税收,怎样征税?

涉税分析

税法定义:

股权重组是指股份制公司的股东(出资者)或股东持有的股份产生变动。股权重组次要包罗股权转让和增资扩股两种情势。

股权转让是指公司的股东将其具有的股权或股份,部门或全部转让给别人。

增资扩股是指公司向社会召募股份、刊行股市、新股东出资入股或原股东增长出资扩展股权,然后增长公司的资源金。 

一、增值税

股权重组不触及增值税。 

二、地皮增值税

方针划定:

1、凭据《地皮增值税暂行法令》(国务院令第138号)第二条的划定,转让国有地皮使用权、地上的修建物及其附着物并获得支出的单元和小我私家,为地皮增值税的征税任务人(以下简称征税人),该当按照本法令交纳地皮增值税。

2、凭据国税函〔2000〕687号文相干批复,鉴于成都市动力团体无限公司和成都动力出资股份无限公司一次性配合转让成都动力(成都州)实业无限公司100 %的股权,且这些以股权情势体现的财物次要是地皮使用权、地上修建物及附着物,经研讨,对此应按地皮增值税的划定纳税

3、凭据国税函[2009]387号文相干批复,鉴于四川省玉柴推广无限公司在2007年10月30日将房地产作价入股后,于2007年12月6日、18日操持了房地产过户手续,同月25日行将股权停止了转让,且股权转让金额同等于房地产的评价值。

因而,我局以为这一举动本质上是房地产生意业务举动,应按划定征收地皮增值税。

4、凭据国税函〔2011〕415号文相干批复,关于“成都国泰恒生出资无限公司应用股权转让方法让渡地皮使用权,本质是房地产生意业务举动”的确定,应按照《地皮增值税暂行法令》的划定,征收地皮增值税。

中央法例:

1、凭据湘地税财行私函[2015]3号文相干划定,对付控股股东以转让股权为名,本质转让房地产并获得了相应经济长处的,应对比国税函〔2000〕687号、国税函〔2009〕387号、国税函〔2011〕415号文件,依法交纳地皮增值税。

征税分析:

1、凭据以上相干方针分析,固然,地皮增值税的交纳是以转让国有地皮使用权、地上的修建物及其附着物并获得支出的单元和小我私家,为地皮增值税的征税任务人。股权转让并未触及地皮使用权转让,可是,从相干详细事务批复及部门中央方针的实行来看,照旧存在必要就地皮及房产部门交纳地皮增值税的能够性;

2、假如公司想经过转让股权的方法来到达转让地皮或房产的目标来躲避地皮增值税的交纳,照旧存在肯定的涉税危险的,因而,在详细事务展开前肯定要同本地税务部分相同联接好,避免繁殖征税危险。 

三、契税

凭据财税〔2015〕37号文第九条划定,在股权(股份)转让中,单元、小我私家蒙受公司股权(股份),公司地皮、衡宇权属不产生搬运,不征收契税。 

四、印花税

方针划定:

凭据《印花税暂行法令》,公司股权转让,实用产权搬运书据0.05%的税率。

征税分析:

A、C公司辨别就股权转让交纳印花税:5000×0.5‰=0.25成都元 

五、公司所得税

方针划定:

凭据财税〔2009〕59号、财税[2014]109号文相干划定。

(一)公司股权收买、财物收买重组生意业务,相干生意业务应按以下划定处理:

1.被收买方应承认股权、财物转让所得或丧失。

2.收买方获得股权或财物的计税底子应以公允代价为底子断定。

3.被收买公司的相干所得税事项准绳上坚持不变。

(二)股权收买,收买公司购置的股权不低于被收买公司全部股权的50%,且收买公司在该股权收买产生时的股权付出金额不低于其生意业务付出总额的85%,能够挑选按以下划定处理:

1.被收买公司的股东获得收买公司股权的计税底子,以被收买股权的原有计税底子断定。

2.收买公司获得被收买公司股权的计税底子,以被收买股权的原有计税底子断定。

3.收买公司、被收买公司的原有各项财物和欠债的计税底子和其他相干所得税事项坚持不变。

征税分析:

1、本事例中,A公司转让B公司的股权,因为B公司的次要财物为地皮与房产,因而,原价4000成都元的股本以5000成都元停止转让,假如股权转让代价低于公允代价,应以公允代价为计税底子;

2、C公司收买股A公司持有B公司的股权,全部以钱币资金付出,因而,A公司公司所得税只能实用一样平常性税务处理;

3、假如本事例中股权转让代价切合公允代价,那么A公司应盘算股权转让所得税为:5000成都元﹣4000成都元=1000成都元。 

六、小我私家所得税

方针划定:

凭据国度税务总局通告2014年第67号第四条划定,小我私家转让股权,以股权转让支出减除股权原值和公道用度后的余额为应征税所得额,按“产业转让所得”交纳小我私家所得税。

公道用度是指股权转让时根据划定付出的有关税费。

征税分析:

假如在股权转让中,转让的股权为小我私家股东所持有,那么,应按“产业转让所得”交纳小我私家所得税。


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